کنترل امور مالی، انواع آن، هدف. سیستم کنترل مالی کنترل مالی و حسابرسی

2024 نویسنده: Henry Conors | [email protected]. آخرین اصلاح شده: 2024-02-12 06:31

کنترل و حسابرسی مالی مهم ترین ابزار تضمین قانونی بودن فعالیت های دولت و ساختارهای آن به طور کلی، سازمان ها و شهروندان به ویژه است. آنها شامل بررسی مناسب بودن توزیع و استفاده از وجوه هستند. اجازه دهید با جزئیات بیشتر بررسی کنیم که سیستم کنترل مالی چیست، چه روش‌های تأیید وجود دارد، چه کسی مجاز به انجام فعالیت‌های حسابرسی است.

هدف و وظایف

هدف از کنترل مالی بررسی انطباق عملیات انجام شده با پول نقد است. وظایف اصلی باید برجسته شوند:

1. بررسی اجرای تعهدات به ارگانهای خودگردانی سرزمینی و دولت توسط شهروندان و سازمانها.
2. نظارت بر رعایت ضوابط اجرای معاملات پولی، تسویه و ذخیره وجوه.
3. بررسی استفاده صحیح از منابع مالی توسط شرکت های شهرداری و دولتی که در مدیریت عملیاتی یا مدیریت اقتصادی آنها هستند.
4. پیشگیری و رفع تخلف از قوانین.
5. شناسایی ذخایر تولید داخلی.

اجرای این وظایف تضمین کننده تقویت نظم و انضباط است که به نوبه خود یکی از طرفین حاکمیت قانون است. کنترل مالی ابزار مؤثری است که رعایت نظم قانونی مقرر را در جریان فعالیت واحدها بررسی می کند. این به شما امکان می دهد اثربخشی و اعتبار اقدامات، مطابقت آنها با منافع دولت را ارزیابی کنید.

انواع کنترل مالی

طبقه بندی بر اساس معیارهای مختلفی شکل می گیرد. بسته به زمان اجرا، بررسی های بعدی، جاری و مقدماتی وجود دارد. در مورد دوم، این روش قبل از انجام عملیات مربوط به تشکیل، توزیع و استفاده از وجوه انجام می شود. این نوع چک در جلوگیری از نقض نظم و انضباط از اهمیت بالایی برخوردار است. کنترل مالی جاری در جریان معاملات انجام می شود. پس از اقدامات انجام شده، بررسی بعدی انجام می شود. در این مورد، وضعیت انضباط ارزیابی می شود، تخلفات محرز می شود، راه های پیشگیری شناسایی می شود و اقداماتی برای رفع آنها انجام می شود. چک های ابتکاری و اجباری نیز وجود دارد. این مورد یا مطابق با الزامات قانون یا بر اساس تصمیم مقامات ذیصلاح انجام می شود. بسته به مقاماتی که این روش را آغاز می کنند، انواع زیر کنترل مالی وجود دارد:

1. ریاست جمهوری.
2. هیئت های نمایندگی اداره محلی یا دولت.
3. عمومی.
4. مستقل.
5. در مزرعه ودپارتمان.
6. هیئت های اجرایی صلاحیت عمومی.

کنترل دپارتمان امور مالی توسط مقام مربوطه انجام می شود و با هدف بررسی فعالیت های نهادهای موجود در سیستم آنها انجام می شود. مشابه رویه در ساختار سازمان های مذهبی یا عمومی است. کنترل مالی داخلی نیز شباهت هایی دارد.

اضافی

اشکال کنترل بودجه ای امور مالی در هنر تعریف شده است. 265 قبل از میلاد این موارد عبارتند از:

1. بررسی اولیه در جریان بحث پیش نویس طرح اقلام هزینه و درآمد انجام شد.
2. نسخه فعلی. هنگام در نظر گرفتن مسائل فردی مربوط به اجرای بودجه ساخته می شود.
3. بررسی پیگیری. هنگام بررسی و تأیید اسناد گزارش در مورد اجرای بودجه انجام می شود.

بازرسی دولتی

چنین کنترل مالی و بودجه ای توسط مقامات فدرال قانونگذاری، اجرایی (از جمله ایجاد شده ویژه) انجام می شود. از اهمیت ویژه ای در این زمینه فرمان رئیس دولت است که اقدامات لازم برای اطمینان از چنین راستی آزمایی را تنظیم می کند. این سند می گوید که هدف از این رویه نظارت بر اجرای برنامه مالی فدرال و برنامه های بودجه های خارج از بودجه و سازماندهی گردش پول است. طی آن وضعیت بدهی عمومی، ذخایر کشور و استفاده از منابع اعتباری بررسی می شود. در عین حال، ارائه مزایا و مزایا در حوزه گردش پولی در حال نظارت است.

موضوعات

Bاین قانون حدود وظایف و اختیارات ساختارهایی را که کنترل مالی و اقتصادی را انجام می دهند تعیین می کند. این موضوعات با هنجارها تعریف می شوند. اجرای کنترل مالی به عهده:

• اتاق حسابهای فدراسیون روسیه.
• CB.
• وزارت دارایی.
• سرویس فدرال برای نظارت و نظارت.
• ساختارهای کنترلی و حسابرسی دستگاه های اجرایی.
• خدمات گمرکی.
• سایر نهادهای مجاز.

کنترل دولتی امور مالی نیز می تواند توسط مقامات نمایندگی انجام شود.

تأیید درون ساختاری

چنین کنترل مالی در:

انجام می شود

• کمیته ها.
• وزارتخانه ها.
• سازمان های مذهبی / عمومی و سایر نهادهای موجود در ساختار بخش.

کنترل مالی در این مورد به رؤسای انجمن‌های مربوطه، واحدهای حسابرسی ویژه ایجاد شده، که معمولاً مستقیماً به رئیس وزارت، کمیته یا سایر نهادهای ذکر شده در بالا گزارش می‌دهند، واگذار می‌شود. سازمان امور داخلی، فعالیت واحدهای ساختاری وزارتخانه‌هایی را که از بودجه عمومی استفاده می‌کنند حداقل سالی یک‌بار ممیزی انجام می‌دهد. بازرسی بدون برنامه بر اساس دستورالعمل مدیران بالاتر، تصمیمات مراجع قضایی و تحقیقاتی و همچنین در صورت تغییر در ستاد فرماندهی یا انحلال یک واحد انجام می شود. مدت بازبینی بیش از 40 روز نیست. تمدید این مدت با اجازه مدیر مسئول حسابرسی مجاز است. این کنترل مالی انجام می شودبرای:

• تشخیص موارد کمبود و سرقت پول و دارایی های مادی، سایر تخلفات انضباطی در حوزه گردش پولی.
• تدوین پیشنهادهایی برای رفع علل و شرایط ارتکاب اقدامات غیرقانونی.
• اقدام برای بازیابی خسارات از عاملان و غیره.

کنترل مالی داخلی موسسه

مطابق با مقررات قانون فدرال شماره 119 انجام می شود. کنترل مالی و حسابرسی سازمان ها فعالیت خدمات و افراد مستقل است. در طول چنین ممیزی ها، موارد زیر بررسی می شود:

• صورتهای حسابداری.
• سند پرداخت و تسویه حساب.
• اظهارنامه مالیاتی.
• ایفای سایر تعهدات و الزامات مالی یک واحد اقتصادی.

فعالیت خاص

مواردی که دارای مجوز مناسب هستند حق انجام چنین بررسی هایی را دارند. افراد مجاز که مایل به انجام این فعالیت به تنهایی هستند می توانند پس از ثبت نام دولتی به عنوان کارآفرین، اخذ مجوز و وارد کردن اطلاعات در ثبت دولتی شرکت ها شروع به کار کنند. مجوزها صادر می شود:

1. بانک مرکزی (برای حسابرسی بانکی).
2. اداره نظارت بر بیمه (برای بازرسی شرکت های بیمه).
3. وزارت دارایی (برای حسابرسی صندوق های سرمایه گذاری، بورس اوراق بهادار و حسابرسی عمومی).

انواع رویه های مستقل

کنترل مستقل امور مالی شرکت می تواند فعال و اجباری باشد. اولینمستقیماً با تصمیم موضوع انجام می شود. کنترل مالی اجباری موسسات از طرف:

انجام می شود

• بازپرس.
• بدنه تحقیق.
• سودا.

FZ شماره 119 به طور مفصل مسائل مربوط به پرداخت برای فعالیت های حسابرس، مسئولیت موضوع برای فرار از بازرسی های اجباری، روش صدور گواهی شرکت برای حق انجام فعالیت های کنترلی را تنظیم می کند.

بررسی کیفیت

سیستم کنترل مالی مطابق با الزامات قانونی دقیق عمل می کند. کیفیت ممیزی مستقل انجام شده به درخواست خود واحد مورد حسابرسی و بنا به پیشنهاد یا ابتکار دادستان توسط نهادی که مجاز به صدور مجوز است قابل بررسی است. اگر اشتباهاتی در حین اجرای کنترل مالی شناسایی شود که منجر به زیان برای موضوع یا ایالت شود، ممکن است از پیمانکار کسر شود:

1. مقدار کامل زیان وارد شده.
2. هزینه انجام آزمایش مجدد.
3. جریمه تخلف، از بودجه کسر می شود.

وصول در دادگاه انجام می شود.

تأیید مستقل: ویژگی های پیاده سازی

حسابرسی در عمل به چند مرحله تقسیم می شود:

1. ارزیابی نیازهای مشتری.
2. تشکیل گروه های مجری و تعریف وظایف.
3. برنامه آزمایشی.
4. ارزیابی کنترل‌های داخلی.
5. شناسایی ریسک.
6. انجام اقدامات عمومی و ضروری.
7. آهنگسازیگزارش خلاصه.
8. جلسه اختتامیه.
9. تجزیه و تحلیل نتایج.

نیازهای مشتری

این مرحله مقدماتی در نظر گرفته می شود. به عنوان بخشی از آن، مجری باید نیازها و نیازهای موضوع را شناسایی کند، بهترین راه ها را برای برآورده کردن آنها بیابد. برای اجرای موثر این مرحله، مصاحبه با کارکنان، خود مدیر انجام می شود. در اجرای مرحله اول توصیه می شود مسئولان مربوطه (مسوولین مالیاتی، مشاوران و …) مشارکت داشته باشند. تجربه آنها با مشتریان قبلی و همچنین مهارتهای آنها تضمین می کند که رضایت مشتری تا حد امکان کامل است.

برنامه ریزی

به عنوان بخشی از اولین جلسه گروه برگزار می شود. بر روی آن، هر کارمند درگیر در کار، اطلاعات جمع آوری شده در مرحله اول را ارائه می دهد. برنامه ریزی شامل توسعه یک استراتژی حسابرسی است. باید تا حد امکان نیازهای شناسایی شده مشتری را برآورده کند. علاوه بر این، استراتژی باید احتمال ریسک و جنبه های اقتصادی کار را در نظر بگیرد. اولین جلسه باید با حضور کارکنان مشتری، کارکنانی که پروژه را اجرا می کنند، برگزار شود. در پایان جلسه، مهلت‌ها، زمان‌بندی، نتایج ممیزی تعیین شود و سایر موضوعات مهم در کار در نظر گرفته شود.

ارزیابی وجوه حسابرسی خود شرکت

به عنوان بخشی از فعالیت حسابرسی، مجریان باید از رویه های کنترلی قابل توجهی که مشتری در شرکت خود استفاده می کند آگاه باشند. به آنها، از جملهسایر موارد، شامل فرآیند بسته شدن صورتهای مالی است. پیمانکار باید رویه هایی را تعیین کند که بر اقلام گزارش با اهمیت تأثیر می گذارد. در این مرحله، اسناد در حال آماده سازی یا به روز رسانی است، از جمله توضیحات، فرم های تجزیه و تحلیل برای همه رویه ها.

احتمال خطر

یک فعالیت اجباری هنگام انجام حسابرسی، ارزیابی اثربخشی کنترل‌های موجود در رویه‌های اساسی حسابرسی خود شرکت است. پیمانکار همچنین یک ارزیابی گزینشی از روش هایی انجام می دهد که جامع هستند. این برای تعیین میزان قابلیت اطمینان و دقت آنها و کاهش میزان کار حسابرسی ضروری است.

روش های عمومی و ضروری

عملکرد فعالیت های باقیمانده با هدف کاهش بیشتر ریسک حسابرسی به سطح بهینه است. آنها بر اساس نتایج بررسی های کلی و انتخابی مراحل قبلی، مطابق با استراتژی توسعه یافته ساخته می شوند. در رویه‌های کلی و اساسی، بررسی‌ها و تجزیه و تحلیل داده‌های دقیق زمانی انجام می‌شود که اطلاعات اولیه قابل اعتماد تشخیص داده شود.

گزارش خلاصه

هنگام تدوین آن، احتمالات و خطرات موضوع مورد تجزیه و تحلیل قرار می گیرد و نتایج حسابرسی خلاصه می شود. برای انجام این کار:

1. مسائل اساسی شناسایی شده در طول حسابرسی در حال بحث و حل است.
2. ریسک های حسابرسی شناسایی شده هنگام برنامه ریزی و ارزیابی وضعیت کنترل ها در شرکت تنظیم می شود.
3. اضافه هایی را که باید در گزارش مشتری گنجانده شوند را توضیح می دهد.
4. متداولتأیید تحلیلی اسناد حسابداری.
5. نتیجه گیری در حال تدوین است.

جلسه اختتامیه

مانند مقدماتی با مشارکت کارکنان مربوطه شرکت مشتری انجام می شود. در این جلسه موضوعات زیر مورد بحث و تحلیل قرار می گیرد:

1. صورتهای حسابداری پروژه.
2. نامه به سرپرست.
3. مشکلات شناسایی شده در طول فرآیند تأیید و نحوه حل آنها.
4. سوالات مالیاتی.
5. سایر مسائل باقی مانده (در صورت وجود).

در پایان جلسه، کارکنان حاضر باید به درک یکسانی از همه موضوعات مورد بحث برسند. ضمناً فهرست مصوب نهایی ورودی های اصلاحی با محاسبات انجام شده و توضیحات ضمیمه و سایر نظرات لازم در جلسه ارائه شود. توصیه می شود قبل از تایید نتیجه، جلسه پایانی برگزار شود.

نتایج کار

در پایان ممیزی باید فعالیت های مجریانی که جزو گروه بودند مورد تجزیه و تحلیل قرار گیرد. کار آنها از نظر اثربخشی مدیریت پروژه توسعه یافته و اجرای حسابرسی ارزیابی می شود. اگر کاستی‌هایی در فعالیت‌ها مشاهده شد، توصیه می‌شود در یک جلسه عمومی آن‌ها را برطرف کنید.

نظارت بر موسسات بانکی و اعتباری

کنترل مالی توسط این نهادها در جریان عملیات وام دهی، سرمایه گذاری و تسویه حساب انجام می شود. نظارت بانکی برای اطمینان لازم استاستفاده موثر از وجوه وام بر تقویت نظم مالی تمرکز دارد.

نقش تأیید در ساختار کلی پرداخت

کنترل مالی و اقتصادی به عنوان یکی از مهمترین بخش های سیستم پرداخت عمل می کند. با توجه به اجرای آن، از صحت، کامل بودن و به موقع بودن درآمدزایی، صحت و اعتبار هزینه ها اطمینان حاصل می شود. اثربخشی حسابرسی پیش نیاز یک سیاست اجتماعی و اقتصادی موفق، عملکرد پایدار دستگاه اداری در نظر گرفته می شود. ممیزی همچنین با هدف شناسایی تناقضات در فعالیت های سازمان ها با الزامات قانونی موجود انجام می شود. کنترل مالی شرکت در رابطه با تمام فعالیت های آن به عنوان یک کل، بخش های ساختاری فردی آن انجام می شود. حسابرسی در درجه اول تابع کار حسابداری است. حسابرسی در مورد خدمات مالی و سایر خدمات اقتصادی شرکت نیز اعمال می شود. این امکان شناسایی به موقع تخلفات و کشاندن عاملان آن را به عدالت می دهد.

اتاق حساب

به عنوان نهاد پیشرو حسابرسی در کشور عمل می کند. طبق قانون پیش از میلاد، اختیارات اتاق محاسبات ایجاد می شود. به ویژه، اجرای برنامه مالی، وضعیت وجوه خارج از بودجه، بدهی های خارجی و داخلی، روند اعطای مزایای مالیاتی را کنترل می کند.

وزارت مالیه

طبق فرمان شماره 329 دولت در 30 ژوئن 2004، وزارت دارایی به عنوان قوه مجریه فدرال عمل می کند.نهادی که کارکردهای توسعه سیاست دولتی و مقررات هنجاری را در حوزه‌های زیر اجرا می‌کند:

1. فعالیت های بانکی، ارز، بیمه، مالیات، بودجه.
2. حسابداری و حسابداری.
3. فعالیت های حسابرسی.
4. فرآوری، تولید و گردش فلزات و سنگ های گرانبها.
5. پرداخت های گمرکی و تعیین هزینه وسایل نقلیه و کالاهای حمل شده.
6. سرمایه گذاری در بخش تأمین مالی بازنشستگی.
7. برگزاری و سازماندهی قرعه کشی.
8. تولید و تیراژ چاپ.
9. تامین مالی خدمات ملکی.
10. مبارزه با پولشویی و حمایت از تروریسم.

وزارت دارایی فعالیت های خدمات مالیاتی فدرال، خدمات بیمه و نظارت و نظارت بر بودجه را هماهنگ و کنترل می کند. این وزارتخانه در حال بازرسی از اجرای مقررات در مورد مسائل مربوط به محاسبه و وصول پرداخت ها، تعیین بهای وسایل نقلیه و کالاهای حمل شده توسط خدمات گمرکی است. وزارت دارایی در فعالیت های خود بر اساس مقررات قانون اساسی، قوانین فدرال بخشی، اقدامات رئیس جمهور و دولت و موافقت نامه های بین المللی هدایت می شود. کار این وزارت با همکاری سایر دستگاه های اجرایی فدرال و منطقه ای، شهرداری، سازمان های عمومی و سایر انجمن ها انجام می شود.

سایر نهادها

دستگاه های نمایندگی در جریان کنترل مالی می توانند کلیه مواد مورد نیاز برای تصویب طرح های مالی و بازنگری در اجرای آنها را از دستگاه های اجرایی دریافت کنند. فدرالخزانه داری با وجوه گیرندگان و مدیران (از جمله موارد اصلی) عملیات تأیید فعلی و اولیه را انجام می دهد. دومی استفاده از رسید توسط گیرندگان را بررسی می کند. مدیران ارشد مجاز به انجام کنترل در سازمان‌های دولتی و شهرداری‌های تابعه از جمله سازمان‌های بودجه هستند.

روش

کنترل مالی را می توان به روش های مختلفی انجام داد. موارد اصلی عبارتند از:

• Revisions.
• Analysis.
• بررسی.
• امتحان.
• نظارت و غیره

رایج ترین روش تجدید نظر است. این شامل بررسی اسناد اولیه است که بر اساس آن عملیات مالی و سایر عملیات انجام شده است. حسابرسی همچنین به داده های انبار و حسابداری مربوط می شود. به عنوان بخشی از این روش، موجودی ها انجام می شود. حسابرسی می تواند پیچیده (فرونی) و انتخابی باشد. بر اساس نتایج این رویداد، عملی تنظیم می شود که در آن داده های تأیید وارد می شود. بر اساس این سند، اقداماتی برای رفع تخلفات (در صورت شناسایی) انجام می شود. مشاهده بر آشنایی با وضعیت فعالیت اقتصادی موضوع متمرکز است. نظرسنجی ممکن است از تکنیک هایی مانند نظرسنجی و پرسشنامه استفاده کند. این تایید در سایت انجام می شود. اسناد مخارج، گزارش و تراز تجزیه و تحلیل می شود. تمام این روش ها با هدف شناسایی مغایرت با الزامات قانون و نقض نظم و انضباط است.

نتیجه گیری

کنترل مالی مهمترین موقعیت را در ساختار پرداخت دولت به خود اختصاص می دهد. اومی تواند به روش ها و خدمات مختلف انجام شود، بر موضوعات مختلف تأثیر بگذارد. با این حال، صرف نظر از این، کنترل مالی هدف شناسایی تخلفات، رفع آنها، بررسی انطباق فعالیت ها برای دفع وجوه با الزامات قانون را دنبال می کند. راستی آزمایی موثر و به موقع، عملکرد پایدار سازمان ها و سازمان های دولتی را تضمین می کند. این برای تقویت شرایط اقتصادی کشور ضروری است.