مفهوم ساختار مالی یک شرکت و اصطلاح مربوط به مرکز مسئولیت مالی (به اختصار FRC) مقوله هایی هستند که منحصراً توسط متخصصان ایجاد می شوند. علاوه بر این، اهداف در این مورد کاملاً عملی هستند. بیایید بفهمیم که ساختار مالی و CFD چیست. علاوه بر این، طبقه بندی، منابع شکل گیری و همچنین اصول ساخت ساختار شرکت را در نظر خواهیم گرفت.
ریشه های دسته
اگر می خواهید به هدفی برسید، باید برنامه داشته باشید. علاوه بر این، بودجه برای اجرای آن مورد نیاز است. پس در طرح باید گزینه هایی را برای غلبه بر موانعی که در مسیر رسیدن به هدف امکان پذیر است ارائه دهید، به عبارتی نیاز به بودجه بندی سناریو دارید. با این حال، این یک رویکرد نظری است.
اگر می خواهید همان را در عمل پیاده سازی کنید، باید به وضوح مشخص کنید که دقیقاً چه کسی مسئول چه چیزی در تیم، تیم شما است. شایان ذکر است کهاختلاف در فعالیت‌های هر گروهی می‌تواند حتی کامل‌ترین و شایسته‌ترین طرح را از بین ببرد. بنابراین، بودجه ریزی در یک سازمان با ساختار مالی آغاز می شود. این دومی است که تعیین می کند کدام یک از کارمندان مسئول چه چیزی است.
FRC مسئول چه چیزی است؟
کارآفرینان روسی اکثراً متقاعد شده اند که بودجه بندی و حسابداری مدیریت در صلاحیت و اختیارات بخش مالی است. بنابراین، مرکز مسئولیت، ساختار مالی شرکت مفاهیم صرفاً مالی هستند. این به طور کامل این واقعیت را توضیح می دهد که ساختارهای اقتصادی مستقل اغلب جدا از دنیای واقعی وجود دارند و توسعه می یابند. به عبارت دیگر، آنها سرشار از CFD های "مجازی" هستند که فقط وظایف حسابداری را انجام می دهند. شایان ذکر است که مراکز مسئولیت نه برای اهداف مدیریتی، بلکه برای حسابداری ایجاد می شوند. این تراز را می توان کاملاً طبیعی نامید: بخش مالی و حسابداری را انجام می دهد. مدیریت در درجه اول از اختیارات مدیرعامل است.
برای اینکه ساختار مالی سازمان به عنوان ابزار مدیریت بودجه وجود داشته باشد، هر مرکز مسئولیت مالی متعهد می شود که نه تنها به عنوان یک دسته مادی عمل کند. باید متحرک باشد، به عبارت دیگر، یک CFD باید به عنوان یک کارمند خاص شرکت، به عنوان یک قاعده، رئیس یک بخش درک شود. این اوست که فرآیندهای واقعی را که در تجارت اتفاق می افتد مدیریت می کند. شما باید بدانید که ارزیابی خروجی های یک فرآیند تجاری خاص استاز طریق شاخص های مالی مربوطه انجام می شود. مهم است که مسئولیت در این مورد به عنوان یک تعهد و فرصتی برای مدیریت فرآیندهای تجاری که یک شاخص مالی را تشکیل می دهند درک شود. CFD مسئول دومی است.
بنابراین، طبقه بندی پذیرفته شده کلی CFD، که ساختار فعالیت مالی را تشکیل می دهد، واضح و شفاف می شود. علاوه بر این، تمایل به تشکیل انواع اساساً جدید از مراکز مسئولیت به خودی خود از بین می رود. اگر این میل را مقوله ای مستقل بدانیم، کاملاً معصوم است. با این حال، دقیقاً همین رویه است که اولاً منجر به این واقعیت می شود که مدیریت بخش ها در سازمان مسئول شاخص های برنامه اقتصادی است که نمی توانند آن را مدیریت کنند. در عین حال، مهمترین نتایج مالی اصلاً بدون نظارت باقی می ماند.
باید در نظر داشت که چنین توزیع مسئولیت به هر طریقی منجر به نتایج واضح روانشناختی می شود: اگر فرصت های واقعی برای مدیریت یک فرآیند تجاری خاص وجود نداشته باشد و مسئولیت یک شاخص خاص نسبت داده شود، پس مدیریت سعی خواهد کرد خود شاخص را مدیریت کند، اما فقط روی کاغذ.
مرکز درآمد
مفهوم مالی و ساختار مالی مقوله هایی هستند که ارتباط نزدیکی با مراکز درآمد دارند. آنها باید به عنوان واحدهایی درک شوند که مسئول اجرای خدمات، محصولات در بازار هستند. آنها در درجه اول فرآیند فروش را مدیریت می کنند، بنابراین می توانند تأثیر بگذارندبرای درآمد هدف اصلی آنها به حداکثر رساندن حجم محصول فروخته شده است. شاخص‌های اصلی که می‌تواند به هر طریقی تحت‌تاثیر فرآیند کسب‌وکار فروش تحت مدیریت مرکز درآمد قرار گیرد، مجموعه، قیمت و مقدار محصولات فروخته‌شده است.
مدیریت حاشیه
این بخش‌ها اغلب درآمدهای حاشیه‌ای را به عنوان هدف تعیین می‌کنند تا در پیگیری حجم فروش، تخفیف زیادی ندهند. این بدان معنا نیست که آنها به نوعی با درآمد حاشیه ای مرتبط هستند. توجه به این نکته مهم است که بخش فروش تنها یک جنبه از درآمد نهایی را مدیریت می کند - خود درآمد. این برای بهینه سازی حاشیه شرکت کافی نیست.
برای کنترل کامل این درآمد، باید بتوانید از جمله بر خرید/تولید و همچنین فرآیند فروش، به عبارت دیگر، بر قیمت تمام شده محصول تأثیر بگذارید. لازم است که تصویر کلی را دید و یک سیاست مشترک ایجاد کرد که بتواند فرآیندهای تجاری را هماهنگ کند. این به عهده مرکز سود است.
لطفاً توجه داشته باشید که مدیریت مرکز درآمد تحت هیچ شرایطی فرآیند تولید یا خرید را مدیریت نمی کند. این نشان می دهد که نمی تواند بر قیمت تمام شده محصول تأثیر بگذارد. با معرفی اصطلاح "مرکز درآمد حاشیه ای"، به عنوان یک قاعده، بخش فروش به آن تبدیل می شود. مرکز درآمد باقی می ماند. این در طبیعت اوست.
با این حال، امروزه اغلب می توانید موقعیتی را بیابید که در آن نسبت داده شوددرآمد حاشیه ای خدمات فروش به عنوان شاخص هدف ساختار مالی، مدیریت شرکت را در این مورد آرام می کند. بنابراین، این سؤال که آیا عملیات بخش‌های تولید و خرید با هدف اصلی حداکثر کردن حاشیه مطابقت دارد یا خیر، در پشت صحنه باقی می‌ماند.
بیشتر از حاشیه
اینگونه درآمدها همیشه ملاک اصلی محسوب نمی شود که در فرآیند شکل گیری سیاست فروش به آن توجه شود. بسیار مهمتر ممکن است ملاحظاتی برای توسعه شرکت به طور کلی و همچنین برای کاهش خطرات باشد. به عنوان مثال، محصولات با حاشیه کم ممکن است در مجموعه گنجانده شوند تا رقبا را از بازار دور نگه دارند. شرکت ها گاهی اوقات ارائه کل خط محصول را بدون توجه به حاشیه های تولید شده توسط هر کالای مستقل الزامی می کنند (باید اضافه کرد که این امر نظارت دقیق بر فروش و همچنین مدیریت از طریق نسبت "مقدار / قیمت" را حذف نمی کند).
مجموعه شرکت ممکن است شامل محصولاتی با حاشیه نسبتاً کم باشد تا خطراتی را که عمدتاً با تقاضای ناپایدار برای یک محصول گران قیمت در صورت تغییر شرایط اقتصادی مرتبط است، بیمه کند. به این معنی که برای اینکه کار مرکز درآمد بر خلاف منافع شرکت در یک برنامه استراتژیک انجام نشود، مدیر باید اهداف اضافی (که می توان آنها را محدودیت نامید) در زمینه خط مشی مجموعه ای تعیین کرد. همچنین سیاست‌های مربوط به خریداران، کانال‌های توزیع، مشتریان و غیره.
مراکز هزینه
مالی-ساختار اقتصادی شامل مراکز هزینه نیز می شود. آنها به دو نوع مراکز هزینه غیر استاندارد و استاندارد طبقه بندی می شوند. این بخش اول از همه با تفاوت اساسی در فرآیندهای تجاری مدیریت شده توسط چنین مراکزی مرتبط است. این امر مستلزم استفاده از انواع مختلف نسبت‌های مالی برای نظارت کامل بر عملکرد است.
هزینه های استاندارد
فرایندهای تجاری، که توسط مراکز هزینه استاندارد که ساختار مالی تقریباً هر شرکتی را تشکیل می دهند، مدیریت می شوند، با رابطه ای مشخص می شوند که بین خروجی منابع مصرف شده و حجم اتفاق می افتد. به عنوان مثال، بخش های خرید، تولید. شایان ذکر است که آنها سود و درآمد را مدیریت نمی کنند.
در این حالت، حجم خروجی مورد نیاز و همچنین هنجارهای مصرف منابع وجوه در واحد، از بیرون تعیین می شود. موارد زیر معیارهای کلیدی برای اثربخشی فعالیت های چنین بخش هایی در نظر گرفته می شود: انجام وظیفه برنامه ریزی شده مرتبط با انتشار و اجرای الزامات برای کیفیت محصول یا کار. مهم ترین نکته این است که ویژگی های کیفی کارها یا محصولات معمولاً با رعایت هنجارهای خاص در مصرف منابع ارتباط مستقیم دارد.
تعریفی که به طور کلی در قلمرو فدراسیون روسیه پذیرفته شده است از این عنصر ساختار مالی، که به عنوان یک واحد عمل می کند، که مدیریت آن مسئول دستیابی به سطح هزینه های مشخص شده توسط برنامه است، به اشتباه هدف را تعریف می کند. از چنین واحدی هدف آن "دستیابی به سطح هزینه ها" نیست و نهصرفه جویی در. ما در مورد انتشار در حجم و پارامترهای معین صحبت می کنیم. و استانداردهای هزینه چیزی بیش از محدودیت‌هایی نیستند که این نسخه باید با آنها مرتبط باشد.
هزینه های غیر استاندارد
همانطور که مشخص شد، ساختار مالی شرکت، علاوه بر مراکز هزینه عادی، شامل مراکز هزینه غیر استاندارد نیز می شود. آنها آن دسته از فرآیندهای تجاری را مدیریت می کنند که رابطه مستقیمی بین مقدار منابع مصرف شده توسط فرآیند کسب و کار در ورودی و کل در خروجی ندارند. ابهام ظاهری ارتباط بین نتیجه مفید کار و هزینه های این گونه واحدها در هر صورت این تصور را ایجاد می کند که در صورت لزوم می توان این هزینه ها را بدون دردسر برای فعالیت های شرکت کاهش داد. با این حال، ما باید در ارزیابی های خود بسیار مراقب باشیم تا به طور تصادفی شاخه ای را که در آن نشسته ایم قطع نکنیم.
بخش های فرعی را باید به عنوان مراکز هزینه از نوع غیر استاندارد درک کرد که برای دستیابی به اهداف خاصی که برای تجارت مهم هستند تشکیل می شوند. به عنوان مثال:
- تهاجمی (نه توهین آمیز) یک رویداد: برنده شدن در مناقصه - برای واحد توسعه سازه ساختمان. بدون جریمه از سوی مقامات مالیاتی - برای بخش حسابداری؛
- فراهم کردن شرایط برای عملکرد مؤثر واحدهای کلیدی از واحدهای خدماتی؛
- محصول قطعه غیر استاندارد یا مجموعه خدمات پیچیده ای که مطابق با آن مطابقت نتیجه با الزامات مشخص شده توسط مشتری نقش مهمی ایفا می کند.
مرکز سود
Bساختار مالی سازمان نیز شامل یک مرکز سود است. این اوست که زنجیره فرآیندهای تجاری به هم پیوسته را مدیریت می کند. سود ایجاد می کند. از آنجایی که درک تفاوت بین هزینه‌ها و درآمدها ضروری است، مهم است که مرکز مربوطه بتواند هم فرآیند کسب‌وکار فروش که درآمد ایجاد می‌کند و هم فرآیندهای تجاری مرتبط با هزینه‌های واحد را کنترل کند: خریدها از جمله منبع، تولید و غیره… برای درک کامل ویژگی های فعالیت مورد نظر، باید در نظر داشت که مؤلفه ارائه شده از ساختار مالی در درجه اول مسئول بهینه سازی و هماهنگی کار کل زنجیره است که از فرآیندهای تجاری زیرمجموعه آن شکل می گیرد.
این بدان معناست که مرکز سود برای انجام وظایف خود باید از نظر تعیین منابع و هزینه های مورد نیاز برای فعالیت و همچنین در مورد اجرای سیاست فروش، از استقلال کافی بالایی برخوردار باشد. شایان ذکر است که در هر صورت این بخش باید بتواند به طور مستقل در بازار چه در خرید و چه در خرید و فروش فعالیت کند، جیره بندی تولید و … را بر عهده بگیرد.
در عین حال، در هر موقعیت خاص، اساساً مهم است که تعادلی بین نیاز به هماهنگی کار مرکز سود با استراتژی کل شرکت و همچنین سطح استقلال پیدا کنید. که برای مدیریت سود ضروری است. اگر فعالیت مرکز بیش از حد تنظیم شده باشد یا فرصت ورود به بازار خارج از شرکت را نداشته باشد (مثلاً عرضه می کند.محصول خود را تنها به بخش‌های شرکت می‌رساند، سپس مدیریت آن تلاش می‌کند تا به شاخص‌های مورد نظر از راه‌هایی غیرقابل قبول برای ساختار دست یابد.
مرکز سرمایه گذاری
در فرآیند شکل گیری ساختار مالی، ایجاد مرکز سرمایه گذاری نقش مهمی ایفا می کند. او نه تنها با مدیریت مستقل هزینه ها و درآمد، بلکه با استفاده از سرمایه ای که در اختیار دارد نیز دارای اختیاراتی است. به عبارت دیگر، تقریباً یک تجارت مستقل است. به عنوان یک قاعده، مالک چنین اختیاراتی را با میل زیاد تفویض نمی کند. عنصر ارائه شده از ساختار نتیجه مالی در شرکت های اقتصادی بزرگترین هلدینگ ها استفاده می شود که توسط متخصصان جدی توسعه یافته اند. شایان ذکر است که استفاده از آنها با کاستی ها و خطاهای آشکاری همراه نیست.
مالکان باید در نظر داشته باشند که نظارت بر کارایی مراکز سرمایه گذاری در دراز مدت آنقدرها هم که در نگاه اول به نظر می رسد کار ساده ای نیست. در ادبیات مدرن، شاخص ROI نشان داده شده است، که گاهی اوقات توسط EVA تکمیل می شود. در واقع، چنین کسب‌وکاری بخشی از یک هلدینگ است و این ارتباط باید با کمک اهداف، محدودیت‌ها، شرایطی که برای حفظ استراتژی بخش در راستای استراتژی کلی شرکت طراحی شده‌اند، بیان شود.
تلاش برای محدود شدن فقط به شاخص های مالی، به عنوان یک قاعده، منجر به مشکلات جدی می شود که تنها طی چند سال به وجود می آیند. واقعیت این است که این شاخص ها دارای کاستی های قابل توجهی هستند که به عنوان ابزاری برای ایجاد انگیزه در مدیریت عمل می کنند.تقسیمات لازم به ذکر است که در کوتاه مدت همیشه روش های بسیار ساده ای برای بهبود خارجی شاخص ها وجود دارد که بر چشم انداز بلندمدت در تجارت تأثیر منفی می گذارد.
نتیجه گیری
بنابراین ساختار تحلیل مالی، فعالیت ها و اصول عملکرد مراکز مسئولیت فعال در شرکت های مدرن و همچنین منابع شکل گیری آنها را بررسی کردیم. در پایان، لازم به ذکر است که CFD نقش تعیین کننده ای در فرآیند بودجه دارد. دو حزب وجود دارند که ساختار منابع مالی هر مرکز را شکل می دهند.
بنابراین مدیریت شرکت با توجه به نوع مرکز مسئولیت (نوعی چارچوب بودجه) و همچنین خود مرکز که به تشکیل بودجه تفصیلی بر اساس برنامه های عملیاتی مشغول است، اهداف مشخصی را تعیین می کند. باید اضافه کرد که دومی دستیابی به اهداف معین را تضمین می کند (به عبارت دیگر چارچوب را با محتوا پر می کند).
خود بخش‌های شرکت که ساختار منابع مالی را تشکیل می‌دهند، دانش عمیقی از فعالیت‌های خود دارند. آنها باید تا حد امکان در برنامه ریزی فعالیت های آینده مشارکت داشته باشند. یک بار دیگر، توصیه می شود بر این واقعیت تمرکز کنیم که بودجه بندی باید به عنوان یک ابزار مدیریت در عمل درک شود. بنابراین، رویکرد رسمی برای ایجاد بودجه از هر دو طرف غیرقابل قبول است.
همچنین شایسته است با حمل ارقام دوره قبل ضرب در مقداری ضریب کاهشی یا افزایشی از تشکیل بودجه پرهیز شود. لازم است که این محتوا بر اساسکار برنامه ریزی شده واحد، حجم آن، فعالیت های خاص، خروجی محصول، منابع مورد نیاز، و همچنین الزامات برای ویژگی های کیفی محصول.
